Ik voer geregeld gesprekken over schenken en erfenissen. Een belangrijk punt is de hoogte van de te betalen belastingen en de (on)mogelijkheden om deze te voorkomen, of in ieder geval zo laag mogelijk te houden. De erfbelasting behoort namelijk tot de minst populaire belastingen die in Nederland geheven worden.
Niet alleen notarissen specialiseren zich daarom in het rechtsgebied dat bekend staat als Estate Planning, maar ook anderen, zoals fiscalisten, accountants en bankadviseurs, doen dat. Gewoon omdat u en anderen behoefte hebben aan goed advies. Eén van de gereedschappen die adviseurs gebruiken betreft de schenking op papier. Ik zal kort schetsen hoe het werkt. Omdat het meestal gaat om ouders en hun kinderen, ga ik in dit stuk ook van die situatie uit, maar dit kan dus ook spelen tussen een oom of tante en zijn of haar neven en/of nichten.
Bij de notaris wordt vastgelegd dat de ouders aan hun kind in dat betreffende kalenderjaar een geldbedrag schenken. Maar in diezelfde akte wordt ook gemeld dat de kinderen het weer (terug)lenen aan hun ouders. Vervolgens moeten de ouders een rente van 6% betalen aan hun kinderen over dat (terug)geleende bedrag.
Hou je je aan de spelregels, dan hoeven de kinderen over het op papier geschonken bedrag later geen erfbelasting te betalen. Dat scheelt minimaal 10% en de besparing kan oplopen tot 40% als het gaat om ooms en tantes die aan neven en nichten schenken. Dat belastingvoordeel wordt wel minder als de kinderen wel al vermogensrendementsheffing moeten betalen omdat zij de schenking als vermogen in box 3 van de inkomstenbelasting moeten opgeven.
Maar er is een heel ander punt waardoor het belastingvoordeel als sneeuw voor de zon kan verdampen. Dat betreft namelijk de rentebetaling. En bij velen gaat het daar mis. Ik schets even een simpele casus:
Maar nu kijken we naar de totale betalingen in die jaren.
Bij elkaar opgeteld moet vader dus € 3.000,- aan rente betalen over de jaren 2014-2017.
Uit een gerechtelijke uitspraak blijkt hoe een en ander verkeerd kan aflopen. Ik stileer de casus een beetje. Vader schenkt 11 jaar lang ieder jaar op papier aan zijn zoon € 5.000,-. In totaal dus € 55.000,-. Vanaf de eerste schenking tot en met zijn overlijden had hij daarover in totaal € 15.000,- aan rente moeten betalen. Dat heeft hij niet gedaan, want de teller blijft steken op € 10.000,- in totaal. Ik krijg de indruk dat hij ieder jaar maar een slag slaat naar hoeveel hij moet overboeken. Soms is het te veel en dan weer te weinig.
De fiscus is van mening dat alle papieren schenkingen genegeerd moeten worden en de zoon dus over € 55.000,- erfbelasting moet betalen. De zoon betoogt dat hij over 2/3 niets verschuldigd is omdat 2/3 van de totale rente wél betaald is door vader. Helaas voor de zoon volgen de rechters deze redenatie niet. De inspecteur krijgt namelijk gelijk.
Dus als u schenkingen op papier heeft gedaan of nog gaat doen, pas dan op. Zorg dat u ieder jaar duidelijk het juiste bedrag aan rente overboekt aan uw kind. Te weinig overboeken wordt fiscaal hard afgestraft. En corrigeren kan dan niet meer omdat de fiscus pas haar kaarten laat zien als de schenker al overleden is.
Om erfbelasting te besparen schenken ouders vaak jaarlijks op papier aan hun kinderen. De gift is bijna altijd gelijk aan het voor dat kalenderjaar van schenkbelasting vrijgestelde bedrag. Onderlinge afspraken worden vastgelegd door de notaris om ervoor te zorgen dat er geen conflict ontstaat met de Belastinginspecteur.
De vrijstellingen en tarieven voor schenk- en erfbelasting worden jaarlijks veranderd. Er wordt dan een nieuw tarief bepaald op basis van een inflatiecorrectie. De hoogte van de belasting die u/uw nabestaande betaalt, is uiteindelijk afhankelijk van het te erven bedrag en de relatie tot de overledene.
Traditiegetrouw krijgen notarissen in december veel vragen over schenkingen. (Groot)ouders willen weten hoe ze hun (klein)kinderen belastingvrij geld kunnen geven. Ook ooms en tantes willen in sommige gevallen hun neven of nichten sponsoren.
Copyright © Erfrechtplanning | Website: Pencilblocks | Webdesign: Pencilpoint - creatief in vorm & inhoud
